寡婦（寡夫）控除の適用もれに注意

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増える寡婦（寡夫）控除対象者

今年も2/16の確定申告開始日が近づいてきた。今回は、確定申告において誤りやすい項目として「寡婦（寡夫）控除」を取り上げたい。

ここ数年、年末調整や確定申告作業を行う中で、寡婦（寡夫）控除の対象となる方が非常に増えてきているように感じる。その反面、本人には寡婦（寡夫）控除の対象となるという認識が薄い場合も多く、また意外に対象となるかどうかの判断も誤りやすい。

ここで、まずその基本となる要件を確認しておこう。ただ「寡婦控除」と「寡夫控除」ではそもそも要件が異なるため、まずは「寡婦控除」から見ていくことにする。以下の要件のいずれかを満たした場合には、27万円の所得控除が受けられる。

（1）夫と死別（生死不明の場合含む）又は離婚し、その後結婚しておらず、所得金額が38万円以下の同一生計の子供、扶養親族がいること

（2）夫と死別（生死不明の場合含む）しており、本人の合計所得金額が500万円以下であること

尚、以下の3つの要件を満たした場合には「特定の寡婦」として、35万円の控除が受けられる。

（1）夫と死別（生死不明の場合含む）又は離婚し、その後結婚していないこと
（2）扶養親族である子供（所得金額38万円以下）がいること
（3）本人の合計所得金額が500万円以下であること

寡婦控除、適用のポイント

要件は上記の通りなのだが、実務上誤りやすい点をいくつか挙げておこう。

夫と離婚して、その後結婚していないという要件を満たしている場合には、所得金額が38万円以下の子供がいれば、本人の収入金額には関係なく、寡婦控除が受けられる。

また子供がいない場合でも、その他の扶養親族（例えば両親）で所得金額38万円以下のものがいれば、寡婦控除の適用は可能である。

夫と死別している場合には、本人の合計所得金額が500万円以下であれば、扶養親族がなくても控除が受けられる。ただ500万円を越えていたとしても、離婚の場合と同様、所得金額38万円以下の扶養親族がいれば控除対象となる。このあたりの要件が混乱しがちなので、注意したい。

また「特定の寡婦」として35万円控除を受ける場合には、扶養親族は必ず子供でなければならない上、500万円以下という所得基準も満たさなければならない。

尚、これらの要件はいずれも12/31の現況で判断することになっている。

寡夫控除は27万円控除のみ

次に「寡婦控除」の男性版である「寡夫控除」について触れておきたい。

寡夫控除には、「特定の寡夫」というものは存在しないため、27万円控除のみである。また寡夫控除の要件は、「寡婦控除」でいうところの「特定の寡婦」の要件を満たさなければならない。

つまり扶養親族の子供あり、所得金額500万円以下という両方の要件が必要で、なおかつそれを満たしていても女性なら35万円受けられる控除が、男性なら27万円の控除となるため注意したい。

税務ニュース№62

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